Wat zijn intracommunautaire leveringen?
Intracommunautaire leveringen (ICL) zijn goederenleveringen van een ondernemer in het ene EU-land aan een ondernemer in een ander EU-land. Het bijzondere is dat u als leverancier 0% btw in rekening brengt — mits aan bepaalde voorwaarden is voldaan. De afnemer geeft de btw op in zijn eigen land via de verleggingsregeling. Zo wordt dubbele heffing voorkomen en betaalt de afnemer het btw-tarief van zijn eigen land.
Voorwaarden voor het 0%-tarief
U mag alleen het 0%-tarief toepassen als u aan drie voorwaarden voldoet. Ten eerste moet uw afnemer een geldig btw-nummer hebben in een ander EU-land. Controleer dit altijd via het VIES-systeem. Ten tweede moeten de goederen fysiek worden vervoerd naar een ander EU-land. En ten derde moet u dit vervoer kunnen aantonen met documenten: vrachtbrieven, vervoersdocumenten, of een ondertekende ontvangstbevestiging.
Kunt u het vervoer niet aantonen? Dan loopt u het risico dat de Belastingdienst bij controle het 0%-tarief weigert en u alsnog 21% btw moet afdragen. Bewaar uw transportdocumenten daarom zorgvuldig.
Intracommunautaire verwervingen
De keerzijde: als u goederen ontvangt van een leverancier uit een ander EU-land, is er sprake van een intracommunautaire verwerving (ICV). U ontvangt een factuur zonder btw, maar u moet zelf de Nederlandse btw berekenen en opgeven in uw btw-aangifte. Tegelijkertijd trekt u dezelfde btw weer af als voorbelasting — per saldo betaalt u dus niets, maar administratief moet het correct worden verwerkt.
De ICP-opgave
Bij intracommunautaire leveringen moet u naast de btw-aangifte ook een Opgaaf Intracommunautaire Prestaties (ICP) indienen bij de Belastingdienst. Hierin vermeldt u per EU-land de totale waarde van uw leveringen en het btw-nummer van elke afnemer. De deadline is gelijk aan die van uw btw-aangifte. Vergeet u de ICP, dan riskeert u een boete.
Diensten aan buitenlandse ondernemers
Bij diensten aan ondernemers in andere EU-landen geldt in de meeste gevallen de hoofdregel: de btw wordt verlegd naar de afnemer. U factureert zonder btw en vermeldt op uw factuur 'BTW verlegd' of 'Reverse charge'. De afnemer geeft de btw op in zijn eigen land. Let op: bij sommige diensten gelden uitzonderingen, zoals bij onroerend goed-gerelateerde diensten — die worden belast in het land waar het onroerend goed zich bevindt.
Praktische tips voor EU-handel
Controleer altijd het btw-nummer van uw afnemer via VIES voordat u met 0% factureert. Bewaar alle vervoersdocumenten bij de factuur. Houd in uw boekhouding een apart journaal bij voor intracommunautaire transacties. En dien de ICP-opgave op tijd in — de Belastingdienst koppelt uw opgave aan die van uw handelspartner, en discrepanties leiden snel tot vragen.