Drie BTW-tarieven in Nederland
Nederland kent drie btw-tarieven: het algemene tarief van 21%, het verlaagde tarief van 9%, en het nultarief van 0%. De meeste goederen en diensten vallen onder het algemene tarief. Het verlaagde tarief geldt voor eerste levensbehoeften en specifieke sectoren. Het nultarief geldt voor specifieke transacties zoals export en intracommunautaire leveringen. Als ondernemer moet u het juiste tarief toepassen — een fout tarief kan leiden tot naheffingen en boetes.
Het algemene tarief: 21%
Alle goederen en diensten die niet onder het verlaagde of nultarief vallen, zijn belast met 21% btw. Voorbeelden: elektronica, kleding, meubelen, auto's, telecommunicatie, advies- en consultancydiensten, horeca-alcoholische dranken, sieraden, en de meeste online diensten. Het algemene tarief is sinds 2012 ongewijzigd op 21%. In vergelijking met andere EU-landen zit Nederland in de middenmoot (Hongarije: 27%, Luxemburg: 17%).
Het verlaagde tarief: 9%
Het verlaagde btw-tarief van 9% geldt voor eerste levensbehoeften en specifieke sectoren. De belangrijkste categorieën: voedingsmiddelen en niet-alcoholische dranken, water, geneesmiddelen, medische hulpmiddelen, boeken (ook e-books en luisterboeken), kranten en tijdschriften, personenvervoer (trein, bus, taxi), hotels en kamperen, sportbeoefening, toegang tot culturele evenementen (musea, theater, dierentuin), reparatie van fietsen, schoenen en kleding, en kappersdiensten.
Het nultarief: 0%
Bij het nultarief rekent u 0% btw, maar behoudt u wel recht op aftrek van voorbelasting. Dit verschilt van een btw-vrijstelling (waarbij u geen btw rekent én geen voorbelasting terugkrijgt). Het nultarief geldt voor: export van goederen naar landen buiten de EU (mits u bewijs heeft van uitvoer), intracommunautaire leveringen (levering aan een btw-plichtige in een ander EU-land), en bepaalde diensten aan buitenlandse afnemers.
BTW-vrijstellingen: geen btw, geen aftrek
Sommige diensten zijn vrijgesteld van btw. U rekent dan geen btw aan uw klanten, maar u mag ook geen btw aftrekken op uw inkopen. Vrijgestelde sectoren: medische dienstverlening (artsen, tandartsen, fysiotherapeuten), onderwijs, verzekeringen, financiële diensten (bankieren, beleggen), verhuur van onroerend goed (met uitzonderingen), en diensten door sportverenigingen aan leden. Werk u in een vrijgestelde sector? Dan is btw op uw inkopen een kostenpost.
Veelgemaakte fouten bij BTW-tarieven
De grens tussen 9% en 21% is soms onduidelijk. Enkele veelvoorkomende verwarringen: afhaalmaltijden zijn 9% (voedingsmiddel), maar eten in een restaurant is ook 9% (horecadienst). Alcoholische dranken in de horeca zijn 21%, niet 9%. Een fysiek boek is 9%, een online cursus is 21% (tenzij het kwalificeert als onderwijs). Software is 21%, maar een e-book is 9%. Water uit de kraan is 9%, gebotteld water is ook 9%, maar frisdrank is 9% (voedingsmiddel). Bij twijfel: raadpleeg de btw-tabel van de Belastingdienst.
BTW voor buitenlandse transacties
Bij handel met het buitenland gelden specifieke btw-regels. Verkoopt u goederen aan een consument in een ander EU-land? Dan geldt de One Stop Shop (OSS) regeling boven een drempel van €10.000 omzet. Verkoopt u aan een btw-plichtig bedrijf in de EU? Dan levert u met 0% btw (intracommunautaire levering) en de afnemer doet een verleggingsaangifte. Importeert u goederen van buiten de EU? Dan betaalt u invoer-btw aan de douane, die u kunt terugvragen als voorbelasting.