Investeren en belasting besparen tegelijk
Als ondernemer investeert u regelmatig in uw bedrijf. Een nieuwe computer, een bestelbus, machines, inventaris — het hoort erbij. Wat veel ondernemers niet beseffen, is dat die investeringen niet alleen kosten zijn die u afschrijft over meerdere jaren, maar dat u er ook extra belastingaftrek mee kunt krijgen. Die extra aftrek heet de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek, afgekort KIA.
De KIA is een percentage van uw totale investeringsbedrag dat u in één keer extra mag aftrekken van uw winst. Dat komt bovenop de reguliere afschrijving. Het is dus in feite een bonus van de Belastingdienst voor het investeren in uw onderneming.
Wanneer heeft u recht op KIA?
De KIA geldt als u in een kalenderjaar investeert in bedrijfsmiddelen voor een totaalbedrag van minimaal €2.801. Individuele investeringen moeten minimaal €450 bedragen om mee te tellen. Een doos pennen van €20 telt niet mee, maar een bureau van €500 wel.
De regeling geldt voor IB-ondernemers en directeuren-grootaandeelhouders (dga's) van een bv. De voorwaarden zijn verder beperkt: het moet gaan om bedrijfsmiddelen die u voor uw onderneming gebruikt. Privéaankopen tellen uiteraard niet mee.
De KIA-tabel: hoeveel aftrek krijgt u?
Het aftrekpercentage hangt af van het totale investeringsbedrag in een kalenderjaar. De tabel voor 2026 ziet er als volgt uit:
Bij een investering van €2.801 tot €69.764 bedraagt de KIA 28% van het investeringsbedrag. Investeert u tussen €69.764 en €116.273, dan is de KIA een vast bedrag van €19.534. Daarboven neemt de KIA af: bij investeringen van €116.273 tot €382.707 is de KIA €19.534 minus 7,56% van het bedrag boven €116.273. Boven €382.707 is er geen KIA meer.
Het systeem is bewust ontworpen om kleinere investeringen relatief het meeste voordeel te geven. Bij een investering van €10.000 is de KIA €2.800. Bij een investering van €300.000 is de KIA aanzienlijk lager als percentage. De naam zegt het al: het is een regeling voor kleinschalige investeringen.
Rekenvoorbeeld
U koopt een nieuwe laptop (€1.500), een bureaus en stoel (€1.200) en boekhoudingsoftware (€800). Totale investering: €3.500. De KIA bedraagt 28% × €3.500 = €980. Dit bedrag trekt u af van uw winst, bovenop de reguliere afschrijving van deze bedrijfsmiddelen. Bij een belastingtarief van 36,97% bespaart u €980 × 36,97% = €362 aan belasting. Niet spectaculair, maar het is gratis geld dat u anders laat liggen.
Een groter voorbeeld: u investeert €40.000 in een bestelbus. De KIA is 28% × €40.000 = €11.200. Dat levert een belastingbesparing op van circa €4.141. En dat is bovenop de afschrijvingskosten die u sowieso mag aftrekken over de levensduur van de bus.
Welke investeringen tellen mee?
Niet alle bedrijfsmiddelen komen in aanmerking voor de KIA. De volgende investeringen zijn uitgesloten: grond, woonhuizen, personenauto's die niet bestemd zijn voor beroepsvervoer, vaartuigen voor representatieve doeleinden, effecten en vorderingen, en goodwill. Daarnaast zijn bedrijfsmiddelen die u voor minder dan €450 aanschaft uitgesloten.
Wat wél meetelt: machines, gereedschap, computers, inventaris, transportmiddelen (behalve de uitgesloten categorieën), software, en verbouwingen van bedrijfspanden. Ook tweedehands bedrijfsmiddelen komen in aanmerking, mits ze niet van een verbonden persoon of lichaam zijn gekocht.
Timing van investeringen
De KIA wordt berekend per kalenderjaar. Dat biedt mogelijkheden voor timing. Als u weet dat u in december een investering van €5.000 wilt doen en in januari nog eens €5.000, kunt u overwegen om beide in hetzelfde jaar te doen. De KIA over €10.000 (€2.800) is hoger dan twee keer de KIA over €5.000 in twee jaar (2 × €1.400 = €2.800). In dit geval maakt het niet uit, maar bij grotere bedragen kan de timing wel degelijk verschil maken — met name rond de drempelbedragen in de KIA-tabel.
Omgekeerd: als uw totale investeringen boven de €116.273 uitkomen, kan het lonen om een investering uit te stellen naar het volgende jaar. Zo voorkomt u dat u in de afbouwzone terechtkomt.
KIA en desinvestering
Verkoopt u een bedrijfsmiddel waarvoor u KIA heeft geclaimd binnen vijf jaar na aanschaf? Dan moet u een deel van de KIA terugbetalen. Dit heet de desinvesteringsbijtelling. Het bedrag dat u terugbetaalt, is gerelateerd aan het percentage KIA dat u destijds heeft ontvangen. Als u een laptop van €1.500 na twee jaar verkoopt voor €600, moet u 28% × €600 = €168 bijtellen bij uw winst.
Dit is geen ramp, maar het is iets om rekening mee te houden. Vooral als u regelmatig bedrijfsmiddelen vervangt, kan de desinvesteringsbijtelling een onverwachte belastingheffing opleveren.
Combinatie met andere regelingen
De KIA staat los van de mkb-winstvrijstelling en de zelfstandigenaftrek. U kunt alle drie tegelijk toepassen. De KIA verlaagt uw winst, vervolgens trekt u de zelfstandigenaftrek af, en daarna past u de mkb-winstvrijstelling toe. Het cumulatieve effect kan substantieel zijn.
Daarnaast bestaan er nog de energie-investeringsaftrek (EIA) en de milieu-investeringsaftrek (MIA) voor specifieke duurzame investeringen. Deze zijn cumuleerbaar met de KIA. Investeert u in zonnepanelen voor uw bedrijfspand? Dan kunt u mogelijk zowel KIA als EIA claimen. De RVO publiceert jaarlijks de energielijst en de milieulijst met de kwalificerende investeringen.