Tarieven vennootschapsbelasting 2026
De vennootschapsbelasting (Vpb) kent twee schijven: 19% over de eerste €200.000 belastbare winst en 25,8% over het meerdere. Deze tarieven gelden voor BV's, NV's, coöperaties, stichtingen en verenigingen met een onderneming. Vergeleken met de inkomstenbelasting (tot 49,50%) zijn de Vpb-tarieven aanzienlijk lager, maar daar komt de box 2-heffing bij uitkering nog bovenop.
Belastbare winst berekenen
De belastbare winst is de commerciële winst gecorrigeerd voor fiscale regels. Belangrijke correcties: afschrijvingen (fiscaal geldt een minimum boekwaarde van 50% van de WOZ-waarde voor gebouwen), niet-aftrekbare kosten (boetes, vennootschapsbelasting zelf, 50% van representatiekosten), en herinvesteringsreserve (uitstel van belasting bij verkoop en herinvestering van bedrijfsmiddelen). De jaarrekening vormt het uitgangspunt, de fiscale aangifte wijkt daar vaak van af.
Aftrekbare kosten in de Vpb
Alle kosten die zakelijk zijn, zijn aftrekbaar: salarissen (inclusief DGA-salaris), huur, inkoop, afschrijvingen, rentelasten, en kosten van adviseurs. Niet aftrekbaar: dividenduitkeringen (geen kosten maar winstbestemming), vennootschapsbelasting zelf, 50% van de kosten voor voedsel en drank (representatie), en kosten die het persoonlijk belang van de DGA dienen (verkapte uitdelingen). Bij twijfel: een kostenpost is aftrekbaar als een onafhankelijke derde deze ook zou maken.
Fiscale eenheid
Moeder- en dochter-BV's kunnen een fiscale eenheid vormen. Voordelen: onderlinge transacties worden geëlimineerd, verliezen van de ene BV worden verrekend met winsten van de andere, en er hoeft slechts één Vpb-aangifte te worden gedaan. Voorwaarden: de moeder moet minimaal 95% van de aandelen bezitten, beide BV's moeten in Nederland zijn gevestigd, en ze moeten hetzelfde boekjaar hanteren. De 19%-schijf geldt dan voor de fiscale eenheid als geheel, niet per BV.
Verliesverrekening
Verliezen in de Vpb kunt u verrekenen: onbeperkt voorwaarts (met toekomstige winsten) en 1 jaar achterwaarts (met de winst van het voorgaande jaar). Maar er geldt een beperking: boven €1 miljoen is de verliesverrekening gemaximeerd op 50% van de belastbare winst. Dit voorkomt dat grote bedrijven jarenlang geen belasting betalen dankzij eerder geleden verliezen. Voor het MKB (winsten onder €1 miljoen) heeft deze beperking in de praktijk geen effect.
Vpb-aangifte: deadlines
De Vpb-aangifte moet uiterlijk 5 maanden na het boekjaar worden ingediend. Voor een boekjaar gelijk aan het kalenderjaar is de deadline 1 juni. U kunt uitstel aanvragen tot 1 november (regulier) of via een belastingadviseur tot 1 mei van het volgende jaar (Becon-regeling). De jaarrekening en de fiscale aangifte worden doorgaans opgesteld door een accountant of boekhouder. De kosten hiervan (€1.500-3.000 voor een kleine BV) zijn aftrekbaar.