Wat is de MKB-winstvrijstelling?
De MKB-winstvrijstelling (officieel: de MKB-winstvrijstelling) stelt een percentage van uw winst uit onderneming vrij van inkomstenbelasting. In 2026 bedraagt dit percentage 12,03%. Anders dan de zelfstandigenaftrek geldt de MKB-winstvrijstelling voor alle IB-ondernemers, ongeacht of u aan het urencriterium voldoet. Hoe hoger uw winst, hoe meer u profiteert. Bij een winst van €80.000 (na zelfstandigenaftrek) is 12,03% = €9.624 vrijgesteld.
Berekening stap voor stap
De MKB-winstvrijstelling wordt berekend over uw winst ná aftrek van de ondernemersaftrekposten (zelfstandigenaftrek, startersaftrek, stakingsaftrek). Rekenvoorbeeld: uw brutowinst is €60.000. Na aftrek van de zelfstandigenaftrek (€900) resteert €59.100. De MKB-winstvrijstelling is 12,03% × €59.100 = €7.110. Uw belastbare winst is €59.100 – €7.110 = €51.990. Bij een tarief van 36,97% betaalt u €19.221 belasting (vóór heffingskortingen).
MKB-winstvrijstelling vs. zelfstandigenaftrek
Een belangrijk verschil: de zelfstandigenaftrek is een vast bedrag (€900) en vereist het urencriterium. De MKB-winstvrijstelling is een percentage en vereist géén urencriterium. Bij lage winsten is de zelfstandigenaftrek relatief voordeliger. Bij hogere winsten wint de MKB-winstvrijstelling. Het omslagpunt voor 2026: bij een winst boven €7.481 levert de MKB-winstvrijstelling meer op dan de zelfstandigenaftrek. Maar u kunt beide combineren als u aan de voorwaarden voldoet.
Verlaging van het percentage
Het percentage van de MKB-winstvrijstelling is de afgelopen jaren gedaald: van 14% in 2022, naar 13,31% in 2024, naar 12,03% in 2026. Samen met de afbouw van de zelfstandigenaftrek betekent dit dat het totale fiscale voordeel van ondernemerschap fors is afgenomen. De overheid compenseert dit deels via de verhoogde arbeidskorting, maar het netto-effect is voor de meeste ondernemers negatief.
Wie komt in aanmerking?
Elke IB-ondernemer komt in aanmerking voor de MKB-winstvrijstelling: eenmanszaken, VOF-vennoten, maatschapleden, en commanditaire vennoten. U hoeft niet aan het urencriterium te voldoen. Ook ondernemers met een parttime onderneming naast een dienstverband profiteren ervan. De enige voorwaarde is dat u winst uit onderneming geniet. Hebt u verlies? Dan werkt de MKB-winstvrijstelling in uw nadeel: uw aftrekbare verlies wordt ook met 12,03% verminderd.
Combinatie met andere aftrekposten
De MKB-winstvrijstelling wordt berekend ná de zelfstandigenaftrek en startersaftrek, maar vóór de persoonsgebonden aftrek. De volgorde is: brutowinst → zelfstandigenaftrek → startersaftrek → MKB-winstvrijstelling → belastbare winst → heffingskortingen. Deze volgorde is relevant omdat elke aftrekpost de grondslag voor de volgende verlaagt. Het effect is een cascade van voordelen die samen uw effectieve belastingdruk aanzienlijk verlagen.