Hoe werkt dividenduitkering uit een BV?
Dividend is de winst die u uitkeert van uw BV aan uzelf als aandeelhouder. De BV heeft al vennootschapsbelasting betaald over de winst (19-25,8%). Bij uitkering betaalt u aanvullend inkomstenbelasting in box 2. De gecombineerde belastingdruk is dus: Vpb + box 2. Bij een winst in de eerste schijf: 19% + (81% × 24,5%) = 38,85%. Bij hogere winsten: 25,8% + (74,2% × 33%) = 50,29%. Boven de €67.000 aan dividend wordt de druk dus vergelijkbaar met het toptarief in de IB.
Box 2 tarieven 2026
Box 2 kent twee schijven: 24,5% over de eerste €67.000 aan inkomen uit aanmerkelijk belang (dividend + vervreemdingswinst) en 33% over het meerdere. Voor fiscaal partners geldt de eerste schijf per persoon: samen €134.000 tegen 24,5%. Tip: als u een partner heeft, kunt u de aandelen 50/50 verdelen of gebruikmaken van de gezamenlijke schijf van €134.000 om meer dividend tegen het lage tarief uit te keren.
Uitkeringstoets: verplicht sinds 2012
Voordat u dividend uitkeert, moet het bestuur een uitkeringstoets doen. Deze toets beoordeelt of de BV na de uitkering haar schulden kan blijven betalen. De toets omvat: een balanstest (is er voldoende vrij uitkeerbaar vermogen?) en een liquiditeitstest (kan de BV de komende 12 maanden aan haar verplichtingen voldoen?). Als het bestuur ten onrechte goedkeuring geeft, zijn de bestuurders persoonlijk aansprakelijk voor het tekort.
Strategieën om de belastingdruk te verlagen
Spreid dividenduitkeringen over meerdere jaren om maximaal gebruik te maken van de 24,5%-schijf. Laat winst in de BV zitten en beleg deze (u betaalt alleen 19% Vpb, geen box 2). Gebruik een holdingstructuur: dividend van werk-BV naar holding is vrijgesteld (deelnemingsvrijstelling). Bouw pensioen op vanuit de BV (aftrekbaar voor de BV, later belast bij uitkering). En overweeg bij bedrijfsbeëindiging de doorschuifregeling om box 2-heffing uit te stellen.
Dividend vs. salaris: de afweging
Tot €76.817 is het verschil klein: salaris wordt belast tegen 36,97% (met arbeidskorting), dividend tegen circa 38,85% (Vpb + box 2). Boven €76.817 wordt dividend voordeliger: salaris is belast tegen 49,50%, dividend tegen circa 38,85% (eerste schijf) of 50,29% (tweede schijf). De optimale strategie is meestal: salaris tot circa €56.000-76.817 (minimaal gebruikelijk loon) en de rest als dividend of oppotting in de BV.
Dividend en toeslagen
Dividenduitkeringen tellen mee als box 2-inkomen en verhogen uw toetsingsinkomen. Een hoge dividenduitkering kan uw recht op zorgtoeslag, huurtoeslag en kinderopvangtoeslag doen vervallen. Plan uw dividenduitkeringen daarom: in jaren dat u toch geen toeslagen ontvangt, kunt u meer uitkeren. In jaren met toeslagen houdt u de uitkering beperkt. Dit vereist vooruitdenken en afstemming met uw boekhouder.