De gebruikelijk-loonregeling
Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) van een BV bent u verplicht uzelf een 'gebruikelijk loon' te betalen. De Belastingdienst wil voorkomen dat DGA's zichzelf een minimaal salaris betalen en alle winst als dividend uitkeren (wat lager belast is). Het gebruikelijk loon in 2026 is minimaal €56.000, of het hoogste van: 75% van het loon van de meestverdienende werknemer, of het loon dat gebruikelijk is voor soortgelijk werk.
Uitzonderingen op de €56.000 norm
In sommige gevallen mag het DGA-salaris lager zijn dan €56.000. Als de BV structureel verlies maakt of de winst te laag is om €56.000 te betalen, kunt u een lager salaris motiveren. U moet dan aantonen dat een onafhankelijke derde voor hetzelfde werk minder zou verdienen, of dat de BV het salaris niet kan dragen. Leg dit vast in een onderbouwing en bewaar deze bij uw administratie. De bewijslast ligt bij u.
Te laag salaris: de risico's
Als de Belastingdienst constateert dat uw DGA-salaris te laag is, kan zij het salaris corrigeren naar het gebruikelijke niveau. U moet dan alsnog loonbelasting betalen over het verschil, plus een vergrijpboete van 25-100%. Bij opzet kan dit strafrechtelijke gevolgen hebben. De Belastingdienst controleert met name DGA's met een hoog dividend en een laag salaris. Een duidelijke onderbouwing is essentieel.
Optimaal DGA-salaris bepalen
Het optimale DGA-salaris is een balans tussen loonbelasting en dividendbelasting. Bij een salaris boven €76.817 betaalt u 49,50% loonbelasting. Dividend is belast met Vpb (19%) + box 2 (24,5-33%) = totaal circa 40-47%. Boven de €76.817 is het dus voordeliger om minder salaris en meer dividend uit te keren. Het optimale salaris ligt meestal rond €56.000-76.817, afhankelijk van uw situatie. Raadpleeg een fiscalist voor een maatberekening.
DGA-salaris en pensioenopbouw
Uw DGA-salaris is de grondslag voor uw pensioenopbouw. Een lager salaris betekent lagere pensioenopbouw. U kunt dit compenseren via een pensioen in eigen beheer (afgeschaft per 2017, bestaande aanspraken nog actief) of via een extern pensioenproduct. De jaarruimte voor lijfrente wordt ook berekend op basis van uw salaris. Een te laag salaris beperkt dus uw mogelijkheden voor fiscaal voordelige pensioenopbouw.
Meerdere BV's: holdingstructuur
Veel DGA's werken met een holdingstructuur: een werk-BV (die de omzet genereert) met een holding-BV erboven (die de aandelen houdt). De werk-BV draagt de winst af aan de holding via een managementfee of dividend (via de deelnemingsvrijstelling onbelast). De holding betaalt het DGA-salaris. Het voordeel: risicospreiding (als de werk-BV failliet gaat, is de holding beschermd) en flexibiliteit bij verkoop van de onderneming.