Het M-biljet: migratieaangifte
Als u in de loop van het jaar emigreert uit Nederland, doet u aangifte via het M-biljet (migratieaangifte). Dit formulier bevat twee delen: de binnenlandse periode (waarin u regulier belast wordt over uw wereldwijde inkomen) en de buitenlandse periode (waarin u alleen belast wordt over Nederlands inkomen). Het M-biljet is complexer dan de reguliere aangifte en wordt aangeraden om door een fiscalist te laten invullen.
Conserverende aanslag
Bij emigratie legt de Belastingdienst een conserverende aanslag op over: opgebouwde pensioenrechten (die in Nederland zijn opgebouwd en bij uitkering belast zouden zijn), lijfrenten, en aanmerkelijk belang (aandelen in een BV). De conserverende aanslag hoeft niet direct te worden betaald — er wordt 10 jaar uitstel verleend. Als u na 10 jaar nog steeds in het buitenland woont, wordt de aanslag kwijtgescholden. Keert u eerder terug of casht u het pensioen? Dan wordt de aanslag ingevorderd.
Box 3 na emigratie
Na emigratie betaalt u alleen box 3-belasting over Nederlands vastgoed. Buitenlands vermogen (buitenlandse bankrekeningen, beleggingen) valt niet meer in de Nederlandse box 3. Dit is een reden waarom sommige vermogenden overwegen te emigreren: de box 3-belasting kan aanzienlijk zijn bij grote vermogens. Let op: sommige landen (België, Spanje) belasten vermogen ook, zij het anders.
Zorgverzekering en toeslagen
Bij emigratie naar een EU/EER-land of Zwitserland blijft u mogelijk verzekerd via het Nederlandse zorgstelsel (verdragsrecht). Bij emigratie naar een niet-EU-land vervalt uw Nederlandse zorgverzekering en toeslagen. Zorgtoeslag, huurtoeslag en kindgebonden budget stoppen bij emigratie. Meld uw vertrek tijdig aan bij de Toeslagen om terugvorderingen te voorkomen.
Terugkeer naar Nederland
Keert u terug naar Nederland? Dan wordt u weer binnenlands belastingplichtig over uw wereldwijde inkomen. Een eventuele conserverende aanslag wordt opnieuw beoordeeld. U moet zich opnieuw inschrijven bij de gemeente en een zorgverzekering afsluiten. Het kan voordelig zijn om de terugkeer te plannen rond de jaarwisseling om de box 3-peildatum te optimaliseren.